PAQUETE ECONÓMICO 2027
LOS CAMBIOS FISCALES QUE LAS EMPRESAS DEBEN TENER EN EL RADAR
El Paquete Económico 2027 propone modificaciones que pueden impactar directamente la *carga fiscal, el flujo de efectivo, las pérdidas acumuladas, las operaciones digitales, la comercialización de combustibles y las operaciones de comercio exterior*.
Aunque se trata de propuestas sujetas al proceso legislativo, algunas empresas deberían comenzar desde ahora a medir su impacto.
1. ISR: LAS DEDUCCIONES PODRÍAN QUEDAR LIMITADAS AL 96.67% DE LOS INGRESOS
Para determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a $50 millones de pesos, se propone un nuevo mecanismo de control de las deducciones autorizadas.
¿CUÁNTO PODRÁ DEDUCIRSE?
La propuesta establece, en términos generales, dos escenarios:
Si las deducciones son iguales o inferiores al 96.67% de los ingresos acumulables:
El monto deducible se limitaría al 99% de las propias deducciones.
Si las deducciones superan el 96.67% de los ingresos acumulables:
La deducción máxima quedaría limitada al:
96.67% DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Esto significa que una empresa puede tener gastos reales, necesarios, efectivamente pagados y debidamente documentados, y aun así no poder deducir fiscalmente la totalidad durante ese ejercicio.
EJEMPLO
Si una empresa obtiene:
Ingresos acumulables: $100 millones
Y tiene:
Deducciones: $98 millones
Con el nuevo esquema, únicamente podría reconocer en ese ejercicio:
$96.67 millones
La diferencia no necesariamente se pierde, pero su aprovechamiento fiscal se difiere conforme a las reglas propuestas.
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE?
Porque no aumenta la tasa del ISR, pero sí puede aumentar la base sobre la cual se paga el impuesto.
El impacto puede ser especialmente relevante para empresas con:
✔️ Márgenes reducidos
✔️ Altos costos de operación
✔️ Grandes compras de mercancías
✔️ Inversiones importantes
✔️ Estructuras intensivas en gastos
EL EFECTO FINANCIERO
Menos deducción en el ejercicio = mayor utilidad fiscal = mayor ISR y menor flujo de efectivo.
2. PÉRDIDAS FISCALES: YA NO NECESARIAMENTE PODRÁN ABSORBER TODA LA UTILIDAD
La propuesta también limita, para determinados contribuyentes, el aprovechamiento de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
El monto aplicable podría quedar limitado al 50% de la utilidad fiscal del ejercicio.
EJEMPLO
Utilidad fiscal: $100 millones
Pérdidas pendientes: $300 millones
Pérdida aplicable: $50 millones
Resultado:
$50 MILLONES PERMANECERÍAN GRAVADOS.
El riesgo financiero es particularmente importante para empresas que vienen de periodos de inversión, expansión o pérdidas acumuladas.
3. CRÉDITOS FISCALES: 2027 PUEDE ABRIR UNA VENTANA DE REGULARIZACIÓN
El paquete contempla beneficios para determinados contribuyentes con créditos fiscales, multas, recargos y adeudos pendientes.
Antes de continuar litigando o simplemente pagar, puede ser conveniente comparar:
- Pagar
- Garantizar
- Impugnar
- Regularizar
La decisión correcta dependerá del costo económico y jurídico de cada alternativa.
4. PLATAFORMAS DIGITALES: CUIDADO CON TU RFC Y TUS RETENCIONES
Se propone una retención de ISR de 2.5% para determinadas personas físicas y morales que comercialicen bienes o servicios mediante plataformas tecnológicas.
Para personas morales que no proporcionen su RFC, la retención propuesta podría alcanzar el:
20%
Las empresas que venden mediante plataformas deberán revisar la correcta integración de:
✔️ RFC
✔️ CFDI
✔️ Ventas
✔️ IVA
✔️ Retenciones
✔️ Acreditamientos
Una inconsistencia administrativa puede transformarse directamente en un problema de flujo de efectivo.
5. IEPS: ¿VENDISTE MÁS LITROS DE LOS QUE COMPRASTE?
Para comercializadores de gasolina y diésel se propone un mecanismo que compara mensualmente:
Litros vendidos
menos
Litros adquiridos
Cuando exista una diferencia positiva, ésta podrá generar IEPS conforme al mecanismo propuesto.
EJEMPLO
1,000,000 litros comprados
1,050,000 litros vendidos
= 50,000 LITROS DE DIFERENCIA
Los controles volumétricos dejarán de ser únicamente una obligación administrativa.
PUEDEN CONVERTIRSE EN UN DATO QUE DETERMINE DIRECTAMENTE EL IMPUESTO.
6. LEY ADUANERA: UNA DIFERENCIA DE VALOR PUEDE CONVERTIRSE EN UN RIESGO DE EMBARGO
La propuesta modifica de manera importante el tratamiento de la subvaluación de mercancías.
El cambio más relevante es la eliminación del umbral del 50% actualmente previsto para determinados supuestos de embargo precautorio.
Asimismo, se propone reducir de 50% a 20% otro parámetro relacionado con infracciones por subvaluación.
¿QUÉ SIGNIFICA?
Mayor exposición durante el despacho.
Mayor riesgo de inmovilización de mercancías.
Mayor importancia de acreditar correctamente el precio pagado.
Mayor necesidad de integrar adecuadamente el expediente de valor.
Y un posible impacto financiero adicional para obtener la liberación de las mercancías.
PARA IMPORTADORES Y AGENTES ADUANALES, EL VALOR EN ADUANA SE CONVIERTE EN UNO DE LOS PRINCIPALES PUNTOS DE RIESGO DE 2027.
2027 NO DEBE EMPEZAR EN ENERO
Las empresas que esperen a la entrada en vigor de las reformas para revisar sus operaciones pueden descubrir el problema cuando ya exista:
- ISR adicional
- Limitación de pérdidas fiscales
- Retenciones
- IEPS*
- Embargo de mercancías
- Multas
- Créditos fiscales
XTRATEGAS | DIAGNÓSTICO FISCAL Y ADUANERO 2027
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